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Come documentare lo status di contribuente fiscale - Persone fisiche non residenti negli Stati Uniti con indirizzo negli USA

L’Agenzia delle Entrate degli Stati Uniti (acronimo inglese IRS) di norma considera le persone fisiche con determinati legami con gli USA come dei contribuenti fiscali residenti negli Stati Uniti. A tali soggetti viene quindi richiesto di completare il modulo W-9 dell’IRS e fornire a IB il proprio codice fiscale di cittadini statunitensi (ossia il numero di previdenza sociale).

Uno degli elementi comuni per stabilire l’esistenza di un legame con gli Stati Uniti per le persone fisiche è la presenza di un indirizzo di residenza o recapito postale negli USA. In questi casi, la persona fisica viene considerata come un contribuente fiscale statunitense e le verrà richiesto di inviare il modulo W-9 a meno che non sia in grado di dimostrare che l’indirizzo rientra in una delle spiegazioni consentite per la presenza di un legame con gli USA.  Tali spiegazioni vengono illustrate qui di seguito:

(A)   Non rientri nei criteri fissati dal “substantial presence test” [test di presenza significativa] relative alla residenza fiscale negli USA così come descritta nella U.S. Treasury Regulation 301.7701(b)-1(c) e l'indirizzo negli Stati Uniti corrisponde a uno dei seguenti casi: 

o    Una seconda abitazione (es. casa vacanze).
o   Un esercizio commerciale di mia/nostra proprietà.
o    Un destinatario che invia posta al mio/nostro indirizzo in [inserire indirizzo del Paese che fa parte della convenzione fiscale] per garantire una consegna più affidabile/sicura.
o    Altro (si prega di fornire una spiegazione).
 
Le persone fisiche che fanno affidamento al “test di presenza significativa” devono inoltre indicare il numero di giorni trascorsi negli USA per ciascuno anno (quello in corso e quello precedente) includendo il numero di giorni rimanenti dell’anno in corso che intendono trascorrere negli USA.  


(B) Rientri nell’eccezione riguardante il legame stretto così come descritta US Treasury Regulation § 301.7701(b)-2 e l'indirizzo negli Stati Uniti corrisponde a uno dei seguenti casi: 
 
o    Una seconda abitazione (es. casa vacanze).
o   Un esercizio commerciale di mia/nostra proprietà.
o    Un destinatario che invia posta al mio/nostro indirizzo in [inserire indirizzo del Paese che fa parte della convenzione fiscale] per garantire una consegna più affidabile/sicura.
o    Altro (si prega di fornire una spiegazione).
 
Le persone fisiche che dichiarino di rientrare nella sottosezione B, dovranno indicare in quale Paese hanno un legame stretto e dimostrare come è stato stabilito tale legame. Il modulo dell’IRS 8840 oppure il tuo consulente fiscale potranno aiutarti a capire meglio il test relativo al legame stretto e quale sia la categoria che si applica al tuo caso.


(C) Ti trovi negli Stati Uniti come studente, insegnante o apprendista presso un’istituzione statunitense. In questo caso dovrai fornire una copia del tuo visto di tipo F, J, M oppure Q rilasciato dal U.S. Immigration and Customs Enforcement.


(D) Ti trovi negli Stati Uniti in qualità di diplomatico straniero. In questo caso dovrai fornire una copia del tuo visto di tipo A oppure G (oltre ai visti A-3 oppur G-3) rilasciato dal U.S. Immigration and Customs Enforcement.

(E) Ti trovi negli Stati Uniti e sei coniugata/o oppure sei figlia/figlio con stato civile nubile/celibe e di età inferiore ai 21 anni di una persona fisica che rientra nelle definizioni (C) oppure (D). In questo caso avremo bisogno di una copia del tuo visto.

Nota bene: gli esempi qui illustrati non sono le uniche spiegazioni ammesse circa i legami con gli USA. Nel caso in cui nessuno degli esempi corrisponda alla tua situazione e ritieni di essere contribuente fiscale che non risiede negli Stati Uniti, dovrai fornire una spiegazione scritta che a sostegno di quanto dichiarato circa il tuo status di non appartenenza agli USA.