ЧаВО – ирландский налог у источника
Как ирландская компания, Interactive Brokers Ireland Limited (IBIE) обязана собирать налог у источника (англ. withholding tax) с процентов, выплачиваемых определенным клиентам, в размере 20%.
Это требование установлено разделом 246 закона "О налоговой консолидации" 1997 г. Ирландии и, как правило, применяется к процентам, которые получают следующие категории клиентов:
(i) Физические лица, проживающие в Ирландии;
(ii) Физические лица, проживающие за пределами Ирландии, если клиент не получил разрешение на освобождение от удержания или снижение налоговой ставки согласно соглашению об избежании двойного налогообложения между Ирландией и страной проживания клиента;
(iii) Ирландские компании;
(iv) Компании, зарегистрированные в странах, с которыми Ирландия НЕ имеет соглашения об избежании двойного налогообложения.
Эта статья содержит ответы на некоторые часто задаваемые вопросы о данном налоговом удержании.
Информация в этой статье приврдится исключительно в справочных целях и не представляет собой налоговую, правовую или другую рекомендацию. Чтобы узнать о своих налоговых обязательствах, обратитесь в налоговое управление Ирландии, местные налоговые органы или к налоговому специалисту.
ЧаВО
Что такое "налог у источника"?
Какие проценты облагаются налоговым удержанием?
Взимается ли налог с процентов, полученных по "Программе повышения доходности акций"?
Нужно ли платить налог с купонов по облигациям?
Я не торгую ирландскими акциями, нужно ли мне платить налог у источника?
Какая базовая ставка налога у источника?
Когда налог в 20% будет удержан с моего счета?
В какой валюте взимается налог?
Я проживаю в Ирландии. Нужно ли мне платить налоговое удержание?
Я не проживаю в Ирландии. С меня будет взиматься налоговое удержание?
Взимается ли данный налог с компаний?
Как запросить освобождение от уплаты налога или сниженную ставку?
Где можно скачать форму 8-3-6?
Куда отправлять заполненную форму 8-3-6?
Как отправить форму 8-3-6 и подтверждающие документы в IBIE?
Есть ли срок для подачи заявления на освобождение от налога или снижение ставки?
Могу ли я вернуть списанный налог до подачи заявления на освобождение от налога или снижение ставки?
Как вернуть налоговое удержание, списанное с моего счета?
Сколько времени форма 8-3-6 остается действительной?
Обязательно ли заполнять форму 8-3-6? Могу ли я торговать, если не заполнил(а) форму?
Где отображена информация о налоговом удержании в выписке по счету?
Как узнать налоговую ставку, установленную соглашением между моей страной проживания и Ирландией?
Что такое "налог у источника"?
Withholding tax – это фиксированный удерживаемый налог (также "налог у источника"), взимаемый с доходов нерезидента.
По законам Ирландии, процентные выплаты считаются доходом. Таким образом, компания IBIE обязана вычитать данное налоговое удержание с процентов по неинвестированным наличным балансам на счетах ценных бумаг клиентов.
Какие проценты облагаются налоговым удержанием?
Налогом у источника Ирландии облагаются проценты по кредиту, выплачиваемые по свободным длинным неинвестированным балансам денежных средств, и короткие проценты по кредиту, когда клиент занимает ценные бумаги у IBIE.
Взимается ли налог с процентов, полученных по "Программе повышения доходности акций"?
Нет. Проценты, полученные по Программе повышения доходности акций, не облагаются налогом у источника. Данный налог взимается только с процентов по неинвестированным денежным балансам на счете.
Нужно ли платить налог с купонов по облигациям?
Нет. Проценты, полученные от облигаций, не облагаются налогом у источника. Данный налог взимается только с процентов по неинвестированным денежным балансам на счете.
Я не торгую ирландскими акциями, нужно ли мне платить налог у источника?
Да. Если ваш счет открыт в IBIE, то на него распространяются правила налоговых удержаний Ирландии. Торгуете ли вы акциями Ирландии или нет, значения не имеет.
Какая базовая ставка налога у источника?
Стандартная ставка для налога у источника составляет 20%. Более подробную информацию можно узнать на нашем сайте.
Когда налог в 20% будет удержан с моего счета?
Если выплачиваемые вам проценты облагаются налогом у источника, то налог будет удержан одновременно с зачислением процентов на счет.
IBIE выплачивает проценты по неинвестированным остаткам на счете на третий рабочий день месяца, следующего за месяцем, в который проценты были начислены. Например, проценты за январь будут выплачены на третий рабочий день февраля.
В какой валюте взимается налог?
Ирландский налог у источника взимается в той же валюте, в которой выплачиваются проценты по неинвестированным остаткам на вашем счете.
Я проживаю в Ирландии. Нужно ли мне платить налоговое удержание?
Да. Согласно налоговому законодательству Ирландии, все физические лица, проживающие в Ирландии, и товарищества, зарегистрированные в Ирландии, должны выплачивать с процентных выплат налог в размере 20%. Данным налогом также облагается доход ирландских компаний, но в некоторых случаях для них действует исключение.
Я не проживаю в Ирландии. С меня будет взиматься налоговое удержание?
Да, как правило, ирландский налог у источника действует для всех физических лиц, вне зависимости от страны проживания.
Однако, если Ирландия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения с вашей страной проживания, то оно может предусматривать освобождение от налога у источника или снижение налоговой ставки. Более подробная информация приведена ниже.
Информация о налоговых соглашениях Ирландии с другими странами доступна на сайте налогового управления Ирландии: https://www.revenue.ie/en/tax-professionals/tax-agreements/rates/index.aspx
Взимается ли данный налог с компаний?
Налог у источника не взимается с компаний, учрежденных в странах, с которыми Ирландия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения.
Как правило, данный налог взимается с доходов ирландских компаний за некоторыми исключениями, в том числе:
(a) инвестиционные компании (investment undertaking) согласно определению, установленному разделом 739B закона о консолидации налогов 1997 г.;
(b) процентный доход, выплаченный в Ирландии компаниям, которые отвечают условиям, изложенным в разделе 110.
Полный список исключений приведен в разделе 246(3) закона о консолидации налогов.
Законом не установлена стандартная форма для освобождения от налога для корпоративных клиентов. Чтобы воспользоваться льготой, клиенту необходимо предоставить IBIE подтверждение статуса юридического лица.
Как запросить освобождение от уплаты налога или сниженную ставку?
Если вы хотите подать заявление на освобождение от уплаты налога у источника или снижение налоговой ставки, заполните форму 8-3-6 и отправьте ее в IBIE.
При заполнении формы 8-3-6 укажите:
1. Свое имя (убедитесь, что оно совпадает с именем, указанным на вашем счете в IBKR);
2. Адрес;
3. Идентификационный номер налогоплательщика в вашей стране проживания;
4. Страну налогового резидентства;
5. Ставку, установленную налоговым соглашением между вашей страной налогового резидентства и Ирландией (см. ЧаВО);
6. Подпись;
7. Дату.
Перед отправкой формы 8-3-6 в IBIE обратитесь в местные налоговые органы, чтобы они подписали и поставили печать на форме.
Более подробные инструкции по заполнению формы 8-3-6 доступны на сайте Налогового управления Ирландии: https://www.revenue.ie/en/companies-and-charities/financial-services/withholding-tax-interest-payments/index.aspx
Если вы обратились в местный налоговый орган и попросили подписать форму 8-3-6, но получили отказ, то можете предоставить сертификат налогового резидента (Tax Residency Certificate), выданный местным налоговым органом, а также заполненную форму 8-3-6 без печати и подписи налоговых органов. Это правило было введено в январе 2023 г. после того, как IBIE уведомило Налоговое управление Ирландии о трудностях, с которыми сталкиваются клиенты при подаче формы.
В сертификате налогового резидента должно быть явно указано, что вы являетесь налоговым резидентом вашей страны проживания согласно соответствующему положению соглашения об избежании двойного налогообложения между Ирландией и вашей страной проживания.
Обратите внимание, что данный сертификат будет принят, только если вы сначала обратились в местные налоговые органы, чтобы они поставили подпись и штамп на форме 8-3-6, и не получили своевременный ответ или получили отказ.
Где можно скачать форму 8-3-6?
Форма 8-3-6 и инструкции по ее заполнению доступны на сайте Налогового управления Ирландии.
В качестве помощи IBIE также подготовила различные версии формы 8-3-6, в которых уже заполнены некоторые поля в зависимости от вашей страны налогового резидентства. Вы можете скачать нужную версию ниже.
Форма 8-3-6 была переведена на французский, немецкий, испанский, итальянский и нидерландский*.
1. Страны ЕЭЗ с нулевым налогом у источника
2. Страны ЕЭЗ с налогом у источника больше 0%
|
|
3. Другие страны, заключившие налоговое соглашение с Ирландией (символом * отмечены страны с нулевой ставкой во всех случаях)
|
Грузия |
Молдавия |
Сингапур |
|
|
Армения |
Гана |
Черногория |
Южная Африка* |
|
Австралия |
Гонконг |
Морокко |
Южная Корея* |
|
Бахрейн* |
Индия |
Новая Зеландия |
Швейцария* |
|
Беларусь |
Израиль |
Северная Македония* |
Таиланд |
|
Босния и Герцеговина* |
Япония |
Норвегия |
Турция |
|
Ботсвана |
Казахстан |
Пакистан |
Украина |
|
Канада |
Кения |
Панама |
Объединенные Арабские Эмираты* |
|
Чили |
Косово |
Катар* |
Великобритания* |
|
Китай |
Кувейт* |
Российская Федерация* |
Соединенные Штаты Америки* |
|
Египет |
Малайзия |
Саудовская Аравия* |
Узбекистан |
|
Эфиопия |
Мексика |
Сербия |
Вьетнам |
|
|
|
|
Замбия* |
Каждый владелец совместного счета должен предоставить свой пакет документов. То есть каждый владелец должен заполнить свою форму 8-3-6 и (при необходимости) предоставить сертификат налогового резидента.
Куда отправлять заполненную форму 8-3-6?
Отправьте заполненную форму в IBIE. Вам НЕ нужно отправлять ее в Налоговое управление Ирландии.
Как отправить форму 8-3-6 и подтверждающие документы в IBIE?
Отправьте письмо с подписанным экземпляром формы в формате PDF или JPEG на tax-withholding@interactivebrokers.com. Если налоговые органы отказались поставить печать на форме, то также отправьте на этот же адрес сертификат налогового резидента.
Либо загрузите подписанную форму 8-3-6 на "Портале клиентов" на странице "Задача по предоставлению документов". Если вы также хотите предоставить налоговый сертификат, его необходимо отправить на указанный выше адрес отдельным письмом.
Укажите в теме письма номер своего счета в IBIE для каждого электронного письма. В противном случае обработка вашей заявки может быть затруднена или невозможна.
При правильной подаче документов вы получите электронное письмо от IBIE, подтверждающее получение и одобрение вашего заявления.
Если документы были поданы неправильно или не в полном объеме, вы получите письмо с уточняющей информацией и инструкциями.
Если вы не получили от IBIE ответ в течение четырех недель, свяжитесь с нами.
Есть ли срок для подачи заявления на освобождение от налога или снижение ставки?
Срок не установлен. Однако для заявлений, поданных в 2023 г., освобождение от уплаты или снижение ставки начнет действовать только для процентных выплат, полученных после подачи заявления.
Если ваше заявление не было обработано до следующей процентной выплаты, мы возместим налог, удержанный после даты, когда мы получили ваше заявление. Налоговый возврат будет отображен в разделе "Удерживаемый налог" отчета по операциям.
Могу ли я вернуть списанный налог до подачи заявления на освобождение от налога или снижение ставки?
Да, если ваш доход не облагается налогом у источника, или для вас действует сниженная ставка согласно налоговому соглашению между Ирландией и вашей страной проживания, вы можете запросить возврат уплаченного налога, превышающего ставку, оговоренную в соглашении.
Как вернуть налоговое удержание, списанное с моего счета?
Как правило, процедуры (1) подачи заявления на освобождение от налога или снижение налоговой ставки и (2) возврата уже удержанного налога сильно отличаются. IBIE ожидает ответа от Налогового управления Ирландии о процедуре возврата удержанного налога, и опубликует эту информацию, как только она станет доступна.
Тем не менее, в 2022 г. Налоговое управление разрешило использовать заполненную форму 8-3-6 (с подписью и штампом соответствующего налогового органа), полученную IBIE до 31 декабря 2022 г., для возврата налога у источника за 2022 г. То есть если IBIE получила от вас заполненную форму 31 декабря 2022 г. или раньше, и налог был удержан с вашего счета в период с января по декабрь 2022 г., IBIE вернет вам часть или всю сумму списанного налога (в зависимости от договоренностей Ирландии и вашей страны проживания).
Если вы не предоставили форму 8-3-6 до 31 декабря 2022 г. или форма была предоставлена в неполном виде (например, без подписи или печати налоговых органов), вам необходимо отдельно запросить возврат налога, уплаченного в 2022 г. Как указано выше, IBIE ожидает ответа от Налогового управления Ирландии о процедуре возврата удержанного налога.
Сколько времени форма 8-3-6 остается действительной?
Заполненная в полном объеме форма 8-3-6 остается действительной в течение 5 лет, если в указанных обстоятельствах и данных не произошло значительных изменений. То же относится к случаям, когда вместо формы 8-3-6 с печатью и подписью налоговых органов клиент предоставляет сертификат налогового резидента. Если в ваших данных и обстоятельствах произошли существенные изменения с точки зрения налогообложения, вы должны незамедлительно сообщить о них IBIE и при необходимости предоставить новую форму 8-3-6. Например, если вы поменяли страну налогового резидентства, уведомите IBIE и отправьте в IBIE новую форму 8-3-6, которая содержит печать и подпись налогового органа в новой стране резидентства.
Обязательно ли заполнять форму 8-3-6? Могу ли я торговать, если не заполнил(а) форму?
Вы не обязаны заполнять форму 8-3-6 и можете вести торговлю без предоставления формы.
Однако, если вы не заполнили форму 8-3-6, IBIE обязана удерживать налог у источника в размере 20% с процентов по неинвестированным наличным балансам на вашем счете.
Где отображена информация о налоговом удержании в выписке по счету?
Просмотреть информацию о налоге у источника можно в разделе "Удерживаемый налог" ежемесячного отчета по операциям.
Эта информация также доступна в ежедневном отчете в 3ий рабочий день месяца (когда выплачиваются проценты).
Более подробно об этом можно узнать на сайте IBIE: https://www.interactivebrokers.ie/en/index.php?f=46788
Как узнать налоговую ставку, установленную соглашением между моей страной проживания и Ирландией?
Чтобы узнать налоговые ставки, посетите сайт Налогового управления Ирландии и/или обратитесь в местные налоговые органы. В качестве справки данные о налоговом удержании Ирландии также приведены ниже.
Щелкните по стране, чтобы открыть соответствующую форму 8-3-6.
*Форма 8-3-6 была переведена на французский, немецкий, испанский, итальянский и нидерландский*.
1. Страны ЕЭЗ с нулевым налогом у источника
2. Страны ЕЭЗ с налогом у источника больше 0%
|
|
3. Другие страны, заключившие налоговое соглашение с Ирландией (символом * отмечены страны с нулевой ставкой во всех случаях)
|
Грузия |
Молдавия |
Сингапур |
|
|
Армения |
Гана |
Черногория |
Южная Африка* |
|
Австралия |
Гонконг |
Морокко |
Южная Корея* |
|
Бахрейн* |
Индия |
Новая Зеландия |
Швейцария* |
|
Беларусь |
Израиль |
Северная Македония* |
Таиланд |
|
Босния и Герцеговина* |
Япония |
Норвегия |
Турция |
|
Ботсвана |
Казахстан |
Пакистан |
Украина |
|
Канада |
Кения |
Панама |
Объединенные Арабские Эмираты* |
|
Чили |
Косово |
Катар* |
Великобритания* |
|
Китай |
Кувейт* |
Российская Федерация* |
Соединенные Штаты Америки* |
|
Египет |
Малайзия |
Саудовская Аравия* |
Узбекистан |
|
Эфиопия |
Мексика |
Сербия |
Вьетнам |
|
|
|
|
Замбия* |