Withholding on Publicly Traded Partnerships (“PTPs”) Effective Jan 2023
Background:
As a result of U.S. Internal Revenue Regulations taking effect 1 January 2023, new withholding charges will be applied to sales proceeds from certain Publicly Traded Partnerships ("PTPs”) held by investors who are not U.S. taxpayers. The IRS withholding charges are substantial, therefore, Interactive Brokers has taken steps to limit access to these products for investors who might be unaware of the risks of investing in these PTP products.
Instructions on How to Access PTP Products are available below in this document.
What you need to know:
Amount of Withholding: 10% of sale or distribution proceeds. This means 10% of the amount of funds that would settle resulting from any transaction or distribution, not just 10% on any calculated profit.
Example of PTP withholding:
Buy 200 shares @ 50.
Transaction value = $10,000
Sell 200 shares @ 51.
Transaction value = $10,200
Profit = $200.
Withholding = $1020 USD
Assuming no tax reclaim requests, the loss in value to the investor would be $820
Affected Instruments: Please see the list at the end of this article. The list is maintained on a best efforts basis and there may be some timing issues as information is refreshed. Listed deliverable securities are in scope of the new regulation. Options and other derivative instruments with a PTP as the underlying security are not subject to withholding. However, if the option or derivative is converted into a PTP interest, a subsequent sale of such PTP security would be subject to withholding.
Special Exemptions: The IRS regulation provides issuers the ability to get an exemption from the PTP withholding requirement. The exemption is valid for 92 days, and issuers are required to re-certify with the IRS to extend the duration of the exemption. IBKR will try, on a best-efforts basis, to publish which of the affected instruments have an operating exemption, but investor’s should ensure they are choosing products whose withholding conditions they fully understand. The issuer document that provides for a withholding exemption is generally referred to as a "Qualified Notice"
What Investors are affected: All investors who are not considered ‘resident’ for U.S. tax purposes, i.e. investors who are not subject to U.S. taxation and tax reporting (and therefore doesn't file a W-9 IRS tax form).
Reporting: Withholding will be reported on the year-end Form 1042-S, Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding.
How to Access PTP Products as a Non-US Taxpayer: Please login to Client Portal and create a web ticket through the Message Center. The summary of the message should read "Access to PTP Products" and the body of the message should have a request to enable trading for PTP symbols.
Additional Resources: For those interested in understanding additional information about the new regulation, please see the IRS website for IRC Sec. 1446(f): http://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/partnership-withholding
PTP Instruments
This list identifies PTP securities which may be subject to withholding under the IRS Regulation referenced above. The products are presented in 2 groups: those with a "Qualified Notice” exemption, and those "without Qualified Notice". The lists are shown on a best efforts basis for convenience only. IBKR does not guarantee the accuracy or timeliness of the information, and investors should independently verify that products in which they are invested in, or intend to invest, have the necessary exemptions to avoid punitive withholding outcomes. Duration of the exemptions should also be monitored by position holders in the instruments.
PTP Securities with known Qualified Notice
|
ISIN |
Symbol |
Name |
|
US92891H1014 |
SVIX |
-1X SHORT VIX FUTURES ETF |
|
US92891H3093 |
UVIX |
2X LONG VIX FUTURES ETF |
|
US0917491013 |
BITW |
BITWISE 10 CRYPTO INDEX FUND |
|
BMG162341090 |
BBU |
BROOKFIELD BUSINESS PT-UNIT |
|
BMG162522756 |
BIP PRB |
BROOKFIELD INFRASTRUCTUR |
|
BMG162521014 |
BIP |
BROOKFIELD INFRASTRUCTURE PA |
|
USG162522670 |
BIP PRA |
BROOKFIELD INFRASTRUCTURE PARTNERS LP |
|
BMG162491499 |
BPYPP |
BROOKFIELD PROPERTY PART |
|
BMG162491564 |
BPYPO |
BROOKFIELD PROPERTY PART |
|
BMG162491648 |
BPYPN |
BROOKFIELD PROPERTY PART |
|
BMG162582313 |
BEP PRA |
BROOKFIELD RENEWABLE PAR |
|
BMG162581083 |
BEP |
BROOKFIELD RENEWABLE PARTNER |
|
CA16141A1030 |
CSH.UN |
CHARTWELL RETIREMENT RESIDEN |
|
US21258A2015 |
SPKX |
CONVXTY SHS 1X SPIKES FUTUR |
|
US21258A1025 |
SPKY |
CONVXTY SHS DAILY 1.5X SP FU |
|
US26800L1008 |
WEIX |
DYNAMIC SHORT SHORT |
|
CA3874371147 |
GRP U |
GRANITE REAL ESTATE INVESTME |
|
US88166A8053 |
DEFI |
HASHDEX BITCOIN FUTURES ETF |
|
US46140H1068 |
DBA |
INVESCO DB AGRICULTURE FUND |
|
US46140H7008 |
DBB |
INVESCO DB BASE METALS FUND |
|
US46138B1035 |
DBC |
INVESCO DB COMMODITY INDEX T |
|
US46140H3049 |
DBE |
INVESCO DB ENERGY FUND |
|
US46139B1026 |
DBV |
INVESCO DB G10 CURRENCY HARV |
|
US46140H6018 |
DGL |
INVESCO DB GOLD FUND |
|
US46140H4039 |
DBO |
INVESCO DB OIL FUND |
|
US46140H5028 |
DBP |
INVESCO DB PRECIOUS METALS F |
|
US46140H2058 |
DBS |
INVESCO DB SILVER FUND |
|
US46141D2036 |
UUP |
INVESCO DB US DOLLAR INDEX B |
|
US46141D1046 |
UDN |
INVESCO DB US DOLLAR INDEX B |
|
US46428R1077 |
GSG |
ISHARES S&P GSCI COMMODITY I |
|
BMG540501027 |
LAZ |
LAZARD LTD-CL A |
|
BMG1624R1079 |
BPYPM |
NEW LP PREFERRED UNITS CAD |
|
CA70214T1012 |
PVF.PR.U |
PARTNERS VALUE INVEST LP |
|
CA70214T1194 |
PVF.UN |
PARTNERS VALUE INVESTMENTS I |
|
US74347W1302 |
SVXY |
PROSHARES SHORT VIX ST FUTUR |
|
US74347Y8883 |
UCO |
PROSHARES ULTRA BLOOMBERG CR |
|
US74347Y8701 |
BOIL |
PROSHARES ULTRA BLOOMBERG NA |
|
US74347W8745 |
ULE |
PROSHARES ULTRA EURO |
|
US74347W6012 |
UGL |
PROSHARES ULTRA GOLD |
|
US74347W3530 |
AGQ |
PROSHARES ULTRA SILVER |
|
US74347Y8396 |
UVXY |
PROSHARES ULTRA VIX ST FUTUR |
|
US74347W2706 |
YCL |
PROSHARES ULTRA YEN |
|
US74347Y7976 |
SCO |
PROSHARES ULTRASHORT BLOOMBE |
|
US74347Y8131 |
KOLD |
PROSHARES ULTRASHORT BLOOMBE |
|
US74347W8828 |
EUO |
PROSHARES ULTRASHORT EURO |
|
US74347W3951 |
GLL |
PROSHARES ULTRASHORT GOLD |
|
US74347Y8479 |
ZSL |
PROSHARES ULTRASHORT SILVER |
|
US74347W5691 |
YCS |
PROSHARES ULTRASHORT YEN |
|
US74347W3381 |
VIXM |
PROSHARES VIX MID-TERM FUT |
|
US74347Y8545 |
VIXY |
PROSHARES VIX SHORT-TERM FUT |
|
US85814R2067 |
SPLP PRA |
STEEL PARTNERS HOLDINGS LP |
|
US88166A7063 |
TAGS |
TEUCRIUM AGRICULTURAL FUND |
|
US88166A1025 |
CORN |
TEUCRIUM CORN FUND |
|
US88166A6073 |
SOYB |
TEUCRIUM SOYBEAN FUND |
|
US88166A4094 |
CANE |
TEUCRIUM SUGAR FUND |
|
US88166A5083 |
WEAT |
TEUCRIUM WHEAT FUND |
|
US91288X1090 |
UNL |
UNITED STATES 12 MONTH NATUR |
|
US91288V1035 |
USL |
UNITED STATES 12 MONTH OIL |
|
US91167Q1004 |
BNO |
UNITED STATES BRENT OIL FUND |
|
US9117171069 |
USCI |
UNITED STATES COMMODITY INDE |
|
US9117181043 |
CPER |
UNITED STATES COPPER INDEX |
|
US91201T1025 |
UGA |
UNITED STATES GAS FUND LP |
|
US91232N2071 |
USO |
UNITED STATES OIL FUND LP |
|
US9123183009 |
UNG |
US NATURAL GAS FUND LP |
PTP Securities without Qualified Notices
|
ISIN |
Symbol |
Name |
|
US28252B3096 |
- |
1847 HOLDINGS LLC |
|
US28252B8046 |
EFSH |
1847 HOLDINGS LLC |
|
US00434L1098 |
- |
ACCESS MIDSTREAM PARTNERS LP |
|
US0093661058 |
AIRL |
AIRLEASE LTD |
|
US01855A1016 |
AC |
ALLIANCE CAP MGMT LP |
|
US01861G1004 |
AHGP |
ALLIANCE HOLDINGS GP LP |
|
US01877R1086 |
ARLP |
ALLIANCE RESOURCE PARTNERS |
|
US01881G1067 |
AB |
ALLIANCEBERNSTEIN HOLDING LP |
|
US02052T1097 |
ALDW |
ALON USA PARTNERS LP |
|
US02364V1070 |
- |
AMERICA FIRST MULTIFAMILY IN |
|
US02364V2060 |
ATAX |
AMERICA FIRST MULTIFAMILY IN |
|
US02364Y1010 |
AFREZ |
AMERICA FIRST REAL ESTATE INVESTMENT PARTNERS |
|
US02520N1063 |
APO |
AMERICAN COMMUNITY PROPERTIE |
|
CA0266951064 |
HOT.UN |
AMERICAN HOTEL INCOME PROPER |
|
US0268621028 |
AIA |
AMERICAN INSD MTG INVS |
|
US02752P1003 |
- |
AMERICAN MIDSTREAM PARTNERS |
|
US0291692087 |
ACP PR |
AMERICAN REAL ESTATE PRTNRS: ACP PR |
|
US0291691097 |
ACP |
AMERICAN REAL ESTATE PTNR-LP |
|
US0293162055 |
- |
AMERICAN RESTAURANT PRTNR LP |
|
US0309751065 |
APU |
AMERIGAS PARTNERS-LP |
|
US02686F1030 |
AIJ |
AMERN INSD MTG INVS L P 86 |
|
US02686G1013 |
AIK |
AMERN INSD MTG INVS L P 88 |
|
US0293161065 |
XXMUT |
AMERN RESTAURANT PARTNERS |
|
US03350F1066 |
ANDX |
ANDEAVOR LOGISTICS LP |
|
US03673L1035 |
- |
ANTERO MIDSTREAM PARTNERS LP |
|
GB00B15Y0C52 |
AAAA |
AP ALTERNATIVE ASSETS LP |
|
US0376123065 |
- |
APOLLO GLOBAL MANAGEMENT - A |
|
US0376124055 |
APO PRA.O |
APOLLO MANAGEMENT LLC |
|
US0376125045 |
APO PRB.O |
APOLLO MANAGEMENT LLC |
|
US03879N1019 |
ARCX |
ARC LOGISTICS PARTNERS LP |
|
US30225N1054 |
EXLP |
ARCHROCK PARTNERS LP |
|
US03957U1007 |
APLP |
ARCHROCK PARTNERS LP |
|
US04014Y1010 |
- |
ARES MANAGEMENT LP |
|
US04014Y2000 |
ARES PRA. |
ARES MGMT LP PFD UNIT SER A |
|
US04929Q1022 |
- |
ATLAS ENERGY GROUP LLC |
|
US04939R1086 |
- |
ATLAS ENERGY LP |
|
US04930A1043 |
ATLS |
ATLAS ENERGY LP |
|
US0493031001 |
ATN |
ATLAS ENERGY RESOURCES LLC |
|
US0493921037 |
APL |
ATLAS PIPELINE PARTNERS LP |
|
US0493923017 |
APL PRECL |
ATLAS PIPELINE PARTNERS, L.P. CUMV |
|
US04941A4085 |
ARPPQ |
ATLAS RESOURCE PARTNERS |
|
US04941A1016 |
ARPJQ |
ATLAS RESOURCE PARTNERS LP |
|
US04941A5074 |
ARNPQ |
ATLAS RESOURCE PARTNERS |
|
US0548071028 |
AZLCZ |
AZTEC LAND & CATTLE LTD |
|
US05501X1000 |
AZURQ |
AZURE MIDSTREAM PARTNERS LP |
|
US0806941029 |
OZ |
BELPOINTE PREP LLC |
|
US09225M1018 |
BSM |
BLACK STONE MINERALS LP |
|
US0925ESC094 |
BHL.ESC |
BLACKROCK DEFINED OPPORTUNIT - ESCROW |
|
US09253U1088 |
- |
BLACKSTONE GROUP LP/THE |
|
US09625U2087 |
BKEPP |
BLUEKNIGHT ENERGY PARTNERS - SERIES A PREF UNIT |
|
US09625U1097 |
BKEP |
BLUEKNIGHT ENERGY PARTNERS L |
|
US0966271043 |
BWP |
BOARDWALK PIPELINE PARTNERS |
|
US0556EL1098 |
BPMP |
BP MIDSTREAM PARTNERS LP |
|
US26923H2004 |
BDRY |
BREAKWAVE DRY BULK SHIPPING |
|
US1067761072 |
BBEPQ |
BREITBURN ENERGY PARTNERS LP |
|
US1067761155 |
BBPPQ |
BREITBURN ENG PARTNERS LP CUM REDEE |
|
BMG162491077 |
BPY |
BROOKFIELD PROPERTY PARTNERS |
|
US1181671058 |
BGH |
BUCKEYE GP HOLDINGS LP |
|
US1182301010 |
BPL |
BUCKEYE PARTNERS LP |
|
US1272072075 |
CSD PRA |
CADBURY SCHWEPPES DEL L P |
|
US1314761032 |
CLMT |
CALUMET SPECIALTY PRODUCTS |
|
TC0001464281 |
ACE PRB |
CAPITAL RE LLC: 7.65% CUM "MIPS" |
|
US14309L1026 |
- |
CARLYLE GROUP INC/THE |
|
US1501851067 |
FUN |
CEDAR FAIR -LP |
|
US15188T1088 |
- |
CENTERLINE HOLDING CO |
|
US1534231089 |
ENGY |
CENTRAL ENERGY PARTNERS LP |
|
US14309L2016 |
TCGP |
CG 5 7/8 PERP PFD |
|
US1609081096 |
CHC |
CHARTERMAC |
|
US16411Q1013 |
CQP |
CHENIERE ENERGY PARTNERS LP |
|
US1651851099 |
CHKR |
CHESAPEAKE GRANITE WASH TRUS |
|
US16524K1088 |
- |
CHESAPEAKE MIDSTREAM PARTNER |
|
US12547R1059 |
CIFC |
CIFC LLC |
|
US18383H1014 |
- |
CLAYMORE MACROSHARES OIL DOW |
|
US18383R1095 |
- |
CLAYMORE MACROSHARES OIL UP |
|
US12592V1008 |
- |
CNX COAL RESOURCES LP |
|
US12654A1016 |
CNXM |
CNX MIDSTREAM PARTNERS LP |
|
US1982811077 |
CPPL |
COLUMBIA PIPELINE PARTNERS L |
|
US20467A1016 |
GSJK |
COMPRESSCO PARTNERS LP |
|
US20588V3078 |
CAG PRB |
CONAGRA CAP L C: CAG PRB |
|
US2068121092 |
- |
CONE MIDSTREAM PARTNERS LP |
|
US20855T1007 |
CCR |
CONSOL COAL RESOURCES LP |
|
US21038E1010 |
- |
CONSTELLATION ENERGY PARTNER |
|
GG00B1WR8K11 |
CCAP |
CONVERSUS CAPITAL |
|
US2128491030 |
CWPS |
CONWEST PARTNERSHIP LP-UNITS |
|
US2172021006 |
CPNO |
COPANO ENERGY LLC-UNITS |
|
US2189161043 |
CNPP |
CORNERSTONE PROPANE PARTNERS |
|
US2263443077 |
CEQP PR |
CRESTWOOD EQUITY PARTNER |
|
US2263441097 |
- |
CRESTWOOD EQUITY PARTNERS LP |
|
US2263442087 |
CEQP |
CRESTWOOD EQUITY PARTNERS LP |
|
US2263721001 |
- |
CRESTWOOD MIDSTREAM PARTNERS |
|
US2263781070 |
CMLP |
CRESTWOOD MIDSTREAM PARTNERS |
|
US22676R1150 |
KWH.UN |
CRIUS ENERGY TRUST |
|
US22758A1051 |
CAPL |
CROSSAMERICA PARTNERS LP |
|
US22765U1025 |
- |
CROSSTEX ENERGY LP |
|
US2284391057 |
CRPPE |
CROWN PAC PARTNERS L P |
|
US12637A1034 |
CCLP |
CSI COMPRESSCO LP |
|
US1266331065 |
- |
CVR PARTNERS LP |
|
US1266332055 |
UAN |
CVR PARTNERS LP |
|
US12663P1075 |
CVRR |
CVR REFINING LP |
|
US2327511075 |
- |
CYPRESS ENVIRONMENTAL PARTNE |
|
US23311P3082 |
DCP PRC |
DCP 7.95 PERP PFD - DCP MIDSTREAM LP |
|
US23311P1003 |
DCP |
DCP MIDSTREAM L.P. |
|
US23311P2092 |
DCP PRB |
DCP MIDSTREAM LP |
|
US24664T1034 |
DKL |
DELEK LOGISTICS PARTNERS LP |
|
US25490F2092 |
BARS |
DIREXION DAILY GOLD BEAR 3X |
|
US25490F1003 |
BAR |
DIREXION DAILY GOLD BULL 3X |
|
US2574541080 |
- |
DOMINION ENERGY MIDSTREAM PA |
|
US25820R1059 |
DMLP |
DORCHESTER MINERALS LP |
|
US2650261041 |
DEP |
DUNCAN ENERGY PARTNERS LP |
|
US2662242039 |
DQ PRA |
DUQUESNE CAP L P |
|
SGXC28500103 |
LIW |
EAGLE HOSPITALITY TRUST |
|
US26985R1041 |
EROC |
EAGLE ROCK ENERGY PARTNERS |
|
US26827L1098 |
ECTM |
ECA MARCELLUS TRUST I |
|
US2837021086 |
EPB |
EL PASO PIPELINE PARTNERS LP |
|
US29102H1086 |
EMESQ |
EMERGE ENERGY SERVICES LP |
|
US2921021000 |
ESBA |
EMPIRE STATE REALTY OP LP-ES |
|
US2921023089 |
FISK |
EMPIRE STATE REALTY OP -S250 |
|
US2921022099 |
OGCP |
EMPIRE STATE REALTY OP-S60 |
|
US2924801002 |
ENBL |
ENABLE MIDSTREAM PARTNERS LP |
|
US29250R1068 |
EEP |
ENBRIDGE ENERGY PARTNERS LP |
|
US29257A1060 |
ENP |
ENCORE ENERGY PARTNERS-LP |
|
US29273V1008 |
ET |
ENERGY TRANSFER LP |
|
US29273V6056 |
ET PRE |
ENERGY TRANSFER LP 7.6% PERP PFD U |
|
US29273V5066 |
ET PRD |
ENERGY TRANSFER LP 7.625% PERP PFD |
|
US29273V4077 |
ET PRC |
ENERGY TRANSFER LP |
|
US29278N1037 |
ETP |
ENERGY TRANSFER OPERATING LP |
|
US29278N5095 |
ETP PRE |
ENERGY TRANSFER OPERATNG |
|
US29278N3017 |
ETP PRC |
ENERGY TRANSFER PARTNERS |
|
US29273R1095 |
- |
ENERGY TRANSFER PARTNERS LP |
|
US29278N4007 |
ETP PRD |
ENERGY TRANSFER PARTNERS |
|
US29336U1079 |
ENLK |
ENLINK MIDSTREAM PARTNERS LP |
|
TC0001373946 |
ECTPQ |
ENRON CAP LLC |
|
US29357D2080 |
ECSPQ |
ENRON CAPITAL RESOURCES 9% CUM RED PFD |
|
US2937161063 |
EPE |
ENTERPRISE GP HOLDINGS LP |
|
US2937921078 |
EPD |
ENTERPRISE PRODUCTS PARTNERS |
|
US29414J1079 |
- |
ENVIVA PARTNERS LP |
|
US26885J1034 |
EQGP |
EQGP HOLDINGS LP |
|
US26885B1008 |
EQM |
EQM MIDSTREAM PARTNERS LP |
|
US092ESC0377 |
BGIO.ESC |
ESC BGIO LIQUIDATION TRUST |
|
US26926V1070 |
EVEPQ |
EV ENERGY PARTNERS LP |
|
US30053M1045 |
SNMP |
EVOLVE TRANSITION INFRASTRUC |
|
US30304T1060 |
FSG |
FACTORSHARES 2X: GOLD-S&P500 |
|
US30304P1049 |
FOL |
FACTORSHARES 2X: OIL-S&P500 |
|
US3030461061 |
FSE |
FACTORSHARES 2X: S&P500-TBD |
|
US3030481028 |
FSU |
FACTORSHARES 2X: S&P500-USD |
|
US3030471045 |
FSA |
FACTORSHARES 2X: TBD-S&P500 |
|
US3152933087 |
FGPRB |
FERRELLGAS PARTNERS LP-B |
|
US3152931008 |
FGPRQ |
FERRELLGAS PARTNERS-LP |
|
US3152932097 |
FGPR |
FERRELLGAS PARTNERS-LP |
|
US30242M1062 |
XXFPL |
FFP PARTNERS -LP-CL A |
|
US34552U1043 |
FELPQ |
FORESIGHT ENERGY LP |
|
US34958B1061 |
- |
FORTRESS INVESTMENT GRP-CL A |
|
US34960P2002 |
FTAIP |
FORTRESS TRANS & INFRAST |
|
US34960P3091 |
FTAIO |
FORTRESS TRANS & INFRAST |
|
US34960P4081 |
FTAIN |
FORTRESS TRANS & INFRAST |
|
US34960P1012 |
FTAI |
FORTRESS TRANSPORTATION-CL A |
|
US36761Q1058 |
GWYGU |
GATEWAY GARAGE PARTNERS LLC |
|
US3719271047 |
GEL |
GENESIS ENERGY L.P. |
|
US37959R1032 |
GBLI |
GLOBAL INDEMNITY GROUP LLC-A |
|
US37946R1095 |
GLP |
GLOBAL PARTNERS LP |
|
US37946R2085 |
GLP PRA |
GLOBAL PARTNERS LP |
|
US37946R3075 |
GLP PRB |
GLOBAL PARTNERS LP |
|
US38349K1051 |
GDVTZ |
GOULD INVESTORS LP |
|
US3860872098 |
GRM PRA |
GRAND MET DEL L P |
|
US3932211069 |
GPP |
GREEN PLAINS PARTNERS LP |
|
US39525T1007 |
- |
GREENHAVEN COAL FUND |
|
US3952581060 |
- |
GREENHAVEN CONTINUOUS CMDTY |
|
US40274U1088 |
GTM |
GULFTERRA ENERGY PARTNERS LP |
|
US4038291047 |
GYRO |
GYRODYNE LLC |
|
US40636T2033 |
HRY |
HALLWOOD RLTY PARTNERS L P |
|
BMG4285W1001 |
HRBGF |
HARBOR GLOBAL COMPANY LTD |
|
US41988L2025 |
NNUTU |
HAWAIIAN MACADAMIA NUT ORCHA |
|
US4223571039 |
HTLLQ |
HEARTLAND PARTNERS LP-A |
|
US4269181081 |
HPG |
HERITAGE PROPANE PRTNRS LP |
|
US4281041032 |
- |
HESS MIDSTREAM PARTNERS LP |
|
US4283371098 |
HCRSQ |
HI-CRUSH INC |
|
US43129M1071 |
HPGP |
HILAND HOLDINGS GP LP |
|
US4312911039 |
HLND |
HILAND PARTNERS LP |
|
US4357631070 |
HEP |
HOLLY ENERGY PARTNERS LP |
|
US4511001012 |
IEP |
ICAHN ENTERPRISES LP |
|
US4511002002 |
IEP PRCL |
ICAHN ENTERPRISES LP |
|
US4511001194 |
IEPRR |
ICAHN ENTERPRISES LP-RIGHT |
|
US45661Q1076 |
NRGP |
INERGY HOLDINGS LP |
|
US4566151035 |
- |
INERGY LP |
|
US45671U1060 |
- |
INERGY MIDSTREAM LP |
|
US4608852053 |
IGLPA |
INTERSTATE GEN L P |
|
US4642941078 |
ALT |
ISHARE DIVERSIFIED ALT TRUST |
|
US45032K1025 |
CMDT |
ISHARES COMMODITY OPTIMIZED |
|
US46643C1099 |
JPEP |
JP ENERGY PARTNERS LP |
|
US4841691078 |
KPP |
KANEB PIPE LINE PARTNERS L P |
|
US4841731098 |
KSL |
KANEB SERVICES LLC |
|
US4945501066 |
KMP |
KINDER MORGAN ENERGY PRTNRS |
|
GB00B13BNQ35 |
KKR |
KKR & CO (GUERNSEY) LP |
|
US48248M2017 |
KKR PRA.O |
KKR & CO LP |
|
US48248M3007 |
KKR PRB.O |
KKR 6 1/2 12/31/49 PFD |
|
US48248A3068 |
KFN |
KKR FINANCIAL HOLDINGS LLC |
|
US48248A6038 |
KFN PRCL |
KKR FINANCIAL HOLDINGS |
|
US48268Y1010 |
KSP |
K-SEA TRANSPORTATION PARTNER |
|
US5053461068 |
LAACZ |
LAACO LTD-UNITS OF LTD PRTNS |
|
US51508J2078 |
LMRKP |
LANDMARK INFRASTRUCTURE |
|
US51508J1088 |
LMRK |
LANDMARK INFRASTRUCTURE PART |
|
US51508J4058 |
LMRKN |
LANDMARK INFRASTRUCTURE PARTNERS LP |
|
US51508J3068 |
LMRKO |
LANDMARK INFRASTRUCTURE |
|
US5248141005 |
- |
LEHIGH GAS PARTNERS LP |
|
US5327711025 |
- |
LIN MEDIA LLC - A |
|
US5357631069 |
LNKE |
LINK ENERGY LLC |
|
US5360201009 |
LINEQ |
LINN ENERGY LLC-UNITS |
|
US50214A1043 |
LRE |
LRR ENERGY LP |
|
US55608B1052 |
MIC.USD |
MACQUARIE INFRASTRUCTURE HOL |
|
US55610T1025 |
- |
MACROSHARES $100 OIL DOWN |
|
US55610W1053 |
- |
MACROSHARES $100 OIL UP |
|
US55610X1037 |
DMM |
MACROSHARES MAJ MET HOU DOWN |
|
US55610R1068 |
UMM |
MACROSHARES MAJ MET HOU UP |
|
US55610N1054 |
DCR |
MACROSHARES OIL DOWN TRADEABLE |
|
US55610L1098 |
UCR |
MACROSHARES OIL UP TRADEABLE T |
|
US55610T2015 |
DOY |
MACROSHARES USD 100 OIL DOWN |
|
US55610W2044 |
UOY |
MACROSHARES USD 100 OIL UP |
|
US55907R1086 |
MGG |
MAGELLAN MIDSTREAM HOLDINGS |
|
US5590801065 |
MMP |
MAGELLAN MIDSTREAM PARTNERS |
|
US5707591005 |
MWE |
MARKWEST ENERGY PARTNERS LP |
|
US57118V1008 |
- |
MARLIN MIDSTREAM PARTNERS LP |
|
US5733311055 |
MMLP |
MARTIN MIDSTREAM PARTNERS LP |
|
US5860481002 |
MEMPQ |
MEMORIAL PRODUCTION PARTNERS |
|
US55271M2061 |
MUK PRA |
MEPC INTL CAP L P |
|
US59140L1008 |
IDIV |
METAURUS US EQUITY CUMULATIV |
|
US59140L2097 |
- |
METAURUS US EQUITY EX DIVIDE |
|
US59564N1037 |
MEP |
MIDCOAST ENERGY PARTNERS LP |
|
US59560V1098 |
- |
MID-CON ENERGY PARTNERS LP |
|
US59560V2088 |
MCEP |
MID-CON ENERGY PARTNERS LP |
|
US6050342061 |
ME PRA |
MISSION CAP L P |
|
US6050343051 |
ME PRB |
MISSION CAP L P: ME PRB |
|
US55307U1079 |
- |
ML MACADAMIA ORCHARDS LP-UT |
|
US55336V1008 |
MPLX |
MPLX LP |
|
US62624B1017 |
- |
MUNICIPAL MORTGAGE & EQUITY |
|
US55406N1037 |
MYTH |
MYT HLDG LLC BE+ |
|
US63900P1030 |
- |
NATURAL RESOURCE PARTNERS LP |
|
US63900P4000 |
NSP |
NATURAL RESOURCE PARTNERS LP -PARTNERSHIP UNITS |
|
US63900P6088 |
NRP |
NATURAL RESOURCE PARTNERS LP |
|
US63900P5098 |
NSP |
NATURAL RESOURCE PARTNERS LP |
|
US6442061049 |
NEN |
NEW ENGLAND REALTY ASSOC-LP |
|
US64881E1091 |
NSLPQ |
NEW SOURCE ENERGY PARTNERS L |
|
US64881E3071 |
NUSPQ |
NEW SOURCE ENG PARTNERS LP 11%SR A |
|
US64ESC19977 |
NYRT.ESC |
NEW YORK REIT INC - ESCROW |
|
US6514261089 |
NHL |
NEWHALL LAND & FARMING CO |
|
US62913M2061 |
NGL PRB |
NGL 9 PERP PFD |
|
US62913M1071 |
NGL |
NGL ENERGY PARTNERS LP |
|
US62913M3051 |
NGL PRC |
NGL ENERGY PARTNERS LP |
|
US6546781013 |
NKA |
NISKA GAS STORAGE PARTNERS-U |
|
US65506L1052 |
NBLX |
NOBLE MIDSTREAM PARTNERS LP |
|
US6658261036 |
NTI |
NORTHERN TIER ENERGY LP |
|
US67058H3003 |
NS PRB |
NSUS 7 5/8 PERP PFD |
|
US67058H2013 |
NS PRA |
NSUS 8 1/2 12/31/49 |
|
US6294221063 |
NLP |
NTS REALTY HOLDINGS LP |
|
US67058H1023 |
NS |
NUSTAR ENERGY LP |
|
US67058H4092 |
NS PRC |
NUSTAR ENERGY LP |
|
US67059L1026 |
- |
NUSTAR GP HOLDINGS LLC |
|
US67074P1049 |
CFD |
NUVEEN DIVERSIFIED COMMODITY |
|
US6707311089 |
CTF |
NUVEEN LONG/SHORT COMMODITY |
|
US6740011027 |
OKCMZ |
OAKTREE CAP GROUP-UTS CL A |
|
US6740012017 |
OAK |
OAKTREE CAPITAL GROUP LLC |
|
US6740013007 |
OAK PRA |
OAKTREE CAPITAL GRP LLC |
|
US6740014096 |
OAK PRB |
OAKTREE CAPITAL GRP LLC |
|
US67420T2069 |
OMP |
OASIS MIDSTREAM PARTNERS LP |
|
US67551U1051 |
- |
OCH-ZIFF CAPITAL MANAGEMEN-A |
|
US67091N1081 |
OCIP |
OCI PARTNERS LP |
|
US67081B1061 |
- |
OCI RESOURCES LP |
|
US6780491071 |
OILT |
OILTANKING PARTNERS LP |
|
US68268N1037 |
OKS |
ONEOK PARTNERS LP |
|
US6710281089 |
OSP |
OSG AMERICA LP |
|
US6918071019 |
OXF |
OXFORD RESOURCE PARTNERS LP |
|
US6931391071 |
PNG |
PAA NATURAL GAS STORAGE LP |
|
US69422R1059 |
PPX |
PACIFIC ENERGY PARTNERS LP |
|
US69318Q1040 |
PBFX |
PBF LOGISTICS LP |
|
CA7069025095 |
- |
PENGROWTH ENERGY TRUST-A |
|
US70788P1057 |
- |
PENN VIRGINIA GP HOLDINGS LP |
|
US7078841027 |
- |
PENN VIRGINIA RESOURCE PARTN |
|
US7093111042 |
PTXP |
PENNTEX MIDSTREAM PARTNERS L |
|
US71672U1016 |
PDH |
PETROLOGISTICS LP |
|
US55406N2027 |
PFDM |
PFD MYT HLDG CO BE+ |
|
US7185492078 |
PSXP |
PHILLIPS 66 PARTNERS LP |
|
US7192171012 |
PLP |
PHOSPHATE RESOURCE PRTNRS L.P. |
|
US72388B1061 |
PSE |
PIONEER SOUTHWEST ENERGY PAR |
|
US7265031051 |
PAA |
PLAINS ALL AMER PIPELINE LP |
|
US69341H1059 |
GFWQZ |
PLM EQUIPMENT GROWTH FD III |
|
US7328571077 |
POPE |
POPE RESOURCES |
|
US73936B4086 |
- |
POWERSHARES DB AGRICULTURE F |
|
US73936B7055 |
- |
POWERSHARES DB BASE METALS F |
|
US73935S1050 |
- |
POWERSHARES DB COMMODITY IND |
|
US73936B1017 |
- |
POWERSHARES DB ENERGY FUND |
|
US73935Y1029 |
- |
POWERSHARES DB G10 CURR HARV |
|
US73936B6065 |
- |
POWERSHARES DB GOLD FUND |
|
US73936B5075 |
- |
POWERSHARES DB OIL FUND |
|
US73936B2007 |
- |
POWERSHARES DB PREC METALS F |
|
US73936B3096 |
- |
POWERSHARES DB SILVER FUND |
|
US73936D2062 |
- |
POWERSHARES DB US DOL IND BE |
|
US73936D1072 |
- |
POWERSHARES DB US DOL IND BU |
|
SGXC75818630 |
OXMU |
PRIME US REIT |
|
US74347W5360 |
FUTS |
PROSHARES MANAGED FUTURES ST |
|
US74347W7424 |
- |
PROSHARES SHORT EURO ETF |
|
US74347W6277 |
- |
PROSHARES SHORT VIX ST FUTUR |
|
US74347W4942 |
GDAY |
PROSHARES ULT AUSTRALIAN DOL |
|
US74347W7754 |
- |
PROSHARES ULT DJ-UBS NAT GAS |
|
US74347W1062 |
- |
PROSHARES ULTRA BLOOMBERG CO |
|
US74347W2888 |
UCD |
PROSHARES ULTRA BLOOMBERG CO |
|
US74347W6509 |
- |
PROSHARES ULTRA BLOOMBERG CR |
|
US74347W2474 |
- |
PROSHARES ULTRA BLOOMBERG CR |
|
US74347W3209 |
- |
PROSHARES ULTRA BLOOMBERG CR |
|
US74347W1229 |
- |
PROSHARES ULTRA BLOOMBERG NA |
|
US74347Y7067 |
- |
PROSHARES ULTRA BLOOMBERG NA |
|
US74347W2961 |
- |
PROSHARES ULTRA BLOOMBERG NA |
|
US74347W5022 |
- |
PROSHARES ULTRA DJ-UBS CRUDE OIL |
|
US74347W8414 |
- |
PROSHARES ULTRA SILVER |
|
US74347W6350 |
- |
PROSHARES ULTRA VIX ST FUTUR |
|
US74347W4116 |
- |
PROSHARES ULTRA VIX ST FUTUR |
|
US74347W3464 |
- |
PROSHARES ULTRA VIX ST FUTUR |
|
US74347W2540 |
- |
PROSHARES ULTRA VIX ST FUTUR |
|
US74347W1633 |
- |
PROSHARES ULTRA VIX ST FUTUR |
|
US74347W5444 |
- |
PROSHARES ULTRA VIX ST FUTUR |
|
US74347W3795 |
- |
PROSHARES ULTRA VIX ST FUTUR |
|
US74347W3126 |
- |
PROSHARES ULTRA VIX ST FUTUR |
|
US74347W2391 |
- |
PROSHARES ULTRA VIX ST FUTUR |
|
US74347W1484 |
- |
PROSHARES ULTRA VIX ST FUTUR |
|
US74347W8661 |
- |
PROSHARES ULTRA YEN |
|
US74347W2219 |
- |
PROSHARES ULTRAPRO 3X CRUDE |
|
US74347W2136 |
- |
PROSHARES ULTRAPRO 3X SHORT |
|
US74347Y8057 |
- |
PROSHARES ULTRAPRO 3X SHORT |
|
US74347W4603 |
CROC |
PROSHARES ULTRASHORT AUD |
|
US74347Y8214 |
- |
PROSHARES ULTRASHORT BLOOMBE |
|
US74347W6681 |
- |
PROSHARES ULTRASHORT BLOOMBE |
|
US74347W3878 |
- |
PROSHARES ULTRASHORT BLOOMBE |
|
US74347Y8628 |
- |
PROSHARES ULTRASHORT BLOOMBE |
|
US74347W6764 |
CMD |
PROSHARES ULTRASHORT BLOOMBE |
|
US74347W7002 |
- |
PROSHARES ULTRASHORT GOLD |
|
US74347W7184 |
- |
PROSHARES ULTRASHORT GOLD |
|
US74347W8331 |
- |
PROSHARES ULTRASHORT SILVER |
|
US74347W6434 |
- |
PROSHARES ULTRASHORT SILVER |
|
US74347W7267 |
- |
PROSHARES ULTRASHORT SILVER |
|
US74347W1146 |
- |
PROSHARES ULTRASHORT SILVER |
|
US74347W8588 |
- |
PROSHARES ULTRASHORT YEN |
|
US74347W7671 |
- |
PROSHARES ULTSHRT DJ-UBS NAT |
|
US74347W6848 |
- |
PROSHARES VIX MID-TERM FUT |
|
US74347W3613 |
- |
PROSHARES VIX SHORT-TERM FUT |
|
US74347W6921 |
- |
PROSHARES VIX SHORT-TERM FUT |
|
US74347W2623 |
- |
PROSHARES VIX SHORT-TERM FUT |
|
US74347W1716 |
- |
PROSHARES VIX SHORT-TERM FUT |
|
US74347W2052 |
- |
PROSHRE U/S DJ-AIG COMMODITY |
|
US74347W8091 |
- |
PROSHRE U/S DJ-AIG CRUDE OIL |
|
CA74624AUSD4 |
RUF.U |
PURE MULTI-FAMILY REIT LP |
|
CA74624A1084 |
RUF.UN |
PURE MULTI-FAMILY REIT LP |
|
US6936651016 |
PVR |
PVR PARTNERS LP |
|
US74735R1150 |
QEPM |
QEP MIDSTREAM PARTNERS LP |
|
US74734R1086 |
QRE |
QR ENERGY LP |
|
US74836B2097 |
- |
QUEST ENERGY PARTNERS LP |
|
US74839G1067 |
- |
QUICKSILVER GAS SERVICES LP |
|
US75885Y1073 |
RGP |
REGENCY ENERGY PARTNERS LP |
|
US7601131003 |
RNF |
RENTECH NITROGEN PARTNERS LP |
|
US76090H1032 |
QSP.U |
RESTAURANT BRANDS EXCHANGE UNITS |
|
CA76090H1038 |
QSP.UN |
RESTAURANT BRANDS-EXCH UNITS |
|
US76218Y1038 |
- |
RHINO RESOURCE PARTNERS LP |
|
US76218Y2028 |
- |
RHINO RESOURCE PARTNERS LP |
|
US7628191006 |
RMP |
RICE MIDSTREAM PARTNERS LP |
|
US7672711097 |
- |
RIO VISTA ENERGY PARTNERS LP |
|
US7771491054 |
RRMS |
ROSE ROCK MIDSTREAM LP |
|
US78028T1007 |
- |
ROYAL HAWAIIAN ORCHARDS LP |
|
GG00BKTRRM22 |
RTW |
RTW VENTURE FUND LTD |
|
US79971C2017 |
- |
SANCHEZ MIDSTREAM PARTNERS L |
|
US79971A1060 |
- |
SANCHEZ PRODUCTION PARTNERS |
|
US79971C1027 |
- |
SANCHEZ PRODUCTION PARTNERS |
|
US80007T1016 |
SDTTU |
SANDRIDGE MISSISSIPPIAN TRUS |
|
US80007V1061 |
SDRMU |
SANDRIDGE MISSISSIPPIAN TRUS |
|
US80007A1025 |
- |
SANDRIDGE PERMIAN TRUST |
|
MHY737602026 |
SRG U |
SEANERGY MARITIME CORP-UNITS |
|
MHY737601036 |
- |
SEANERGY MARTIME HOLDINGS CORP |
|
US81662W1080 |
- |
SEMGROUP ENERGY PARTNERS LP |
|
US8226341019 |
SHLX |
SHELL MIDSTREAM PARTNERS LP |
|
US1724641097 |
SIRE |
SISECAM RESOURCES LP |
|
US26923H1014 |
RISE |
SIT RISING RATE ETF |
|
US84130C1009 |
SXEEQ |
SOUTHCROSS ENERGY PARTNERS L |
|
US84756N1090 |
SEP |
SPECTRA ENERGY PARTNERS LP |
|
US8493431089 |
SRLP |
SPRAGUE RESOURCES LP |
|
US85512C2044 |
SGH |
STAR GAS PTNRS,LP SR SB UTS |
|
US85814R3057 |
SPLP PRT |
STEEL PARTNERS HLDS LP |
|
US85814R1077 |
SPLP |
STEEL PARTNERS HOLDINGS LP |
|
US86183Q1004 |
- |
STONEMOR PARTNERS LP |
|
US86324B1035 |
BNPC |
STREAM S&P DYN GLOBAL COMM |
|
US8644821048 |
SPH |
SUBURBAN PROPANE PARTNERS LP |
|
US8661421029 |
- |
SUMMIT MIDSTREAM PARTNERS LP |
|
US8661424098 |
SMLP |
SUMMIT MIDSTREAM PARTNERS LP |
|
US86722Y1010 |
SXCP |
SUNCOKE ENERGY PARTNERS LP |
|
US86764L1089 |
- |
SUNOCO LOGISTICS PARTNERS L.P |
|
US86765K1097 |
SUN |
SUNOCO LP |
|
US8692391035 |
- |
SUSSER PETROLEUM PARTNERS LP |
|
US8746971055 |
TEP |
TALLGRASS ENERGY PARTNERS LP |
|
US87611X2045 |
NGLS PRA |
TARGA RESOURCES PARTNERS |
|
US87611X1054 |
NGLS |
TARGA RESOURCES PARTNERS LP |
|
US87233Q1085 |
TCP |
TC PIPELINES LP |
|
US8723841024 |
TPP |
TEPPCO PARTNERS LP |
|
US8810052014 |
TNH |
TERRA NITROGEN COMPANY LP |
|
US88160T1079 |
- |
TESORO LOGISTICS LP |
|
US88166A3005 |
CRUD |
TEUCRIUM CRUDE OIL FUND |
|
US88166A2015 |
NAGS |
TEUCRIUM NATURAL GAS FUND |
|
US89376V1008 |
TLP |
TRANSMONTAIGNE PARTNERS LP |
|
SGXC39411175 |
ODBU |
UNITED HAMPSHIRE US REIT |
|
US91733T3077 |
USOU |
UNITED STATES 3X OIL FUND |
|
US91733T4067 |
- |
UNITED STATES 3X SHORT OIL F |
|
US91733T5056 |
USOD |
UNITED STATES 3X SHORT OIL F |
|
US9117182033 |
USAG |
UNITED STATES AGRICULTURE IN |
|
US9117831084 |
UHN |
UNITED STATES DIESEL-HEATING |
|
US91204P1075 |
- |
UNITED STATES HEATING OIL LP |
|
US9117183023 |
USMI |
UNITED STATES METALS INDEX F |
|
US91232N1081 |
- |
UNITED STATES OIL FUND LP |
|
US9126132052 |
DNO |
UNITED STATES SHORT OIL FUND |
|
US9134301046 |
UCLP |
UNIVERSAL COMPRESSION PARTNE |
|
US9123181029 |
- |
US NATURAL GAS FUND LP |
|
US9123182019 |
- |
US NATURAL GAS FUND LP |
|
US9123181102 |
- |
US NATURAL GAS FUND LP |
|
US9034171036 |
USSPQ |
US SHIPPING PARTNERS LP |
|
US90290N1090 |
USAC |
USA COMPRESSION PARTNERS LP |
|
US9033181036 |
USDP |
USD PARTNERS LP |
|
US91914J1025 |
VLP |
VALERO ENERGY PARTNERS LP |
|
US91914G1085 |
VEH |
VALERO GP HOLDINGS LLC |
|
US91913W1045 |
VLI |
VALERO LP |
|
US92205F2056 |
VNRAQ |
VANGUARD NATURAL RESOU |
|
US92205F4037 |
VNRCQ |
VANGUARD NATURAL RESOU |
|
US92205F1066 |
VNRSQ |
VANGUARD NATURAL RESOURCES |
|
US92205F3047 |
VNGBQ |
VANGUARD NATURAL RESOURCES LLC RED |
|
KYG9325C1050 |
VTDRF |
VANTAGE DRILLING INTERNATION |
|
US93964X1063 |
WPG |
WASHINGTON PG INC UNRESTRICTED SHARES |
|
US95825R1032 |
- |
WESTERN GAS EQUITY PARTNERS |
|
US9582541044 |
- |
WESTERN GAS PARTNERS LP |
|
US9586691035 |
WES |
WESTERN MIDSTREAM PARTNERS L |
|
US95931Q2057 |
WNRL |
WESTERN REFINING LOGISTICS L |
|
US9604171036 |
WLKP |
WESTLAKE CHEMICAL PARTNERS L |
|
US96108P1030 |
WMLPQ |
WESTMORELAND RESOURCE PARTNE |
|
US96949L1052 |
WPZ |
WILLIAMS PARTNERS LP |
|
US96950F1049 |
WPZ.USD |
WILLIAMS PARTNERS LP |
|
US96950K1034 |
WMZ |
WILLIAMS PIPELINE PARTNERS L |
|
US976ESC3018 |
FUR.ESC |
WINTHROP REALTY TRUST - ESCROW |
|
US97718T1051 |
TONS |
WISDOMTREE COAL FUND |
|
US97718W1080 |
GCC.USD |
WISDOMTREE CONTINUOUS COMMOD |
|
US98159G1076 |
WPT |
WORLD POINT TERMINALS LP |
|
US92930Y1073 |
- |
WP CAREY & CO LLC |
Information on Irish Interest Withholding
Overview:
The Irish Tax Authority requires IBKR to collect withholding tax on interest earned in Ireland. This withholding is at a rate of 20% and must be deducted from interest payments to your account.
Please note withholding tax applies to all clients who are resident in Ireland, whether individuals (including partnerships) or companies.
Withholding tax does not apply to clients who are companies in countries that are members of the European Union (excluding Ireland) or companies in countries that have a Double Tax Agreement (DTA) with Ireland.
For other clients in the EU (excluding Ireland) or if you are a non-resident of Ireland but tax resident in a country with a Double Tax Agreement (DTA) with Ireland, you may complete Form 8-3-6, that will reduce or eliminate your withholding tax. In addition to providing your information, you will need to have the form completed by the tax authority in the country where you are a tax resident.
You will require the following information in order to complete Form 8-3-6.
1. Client name (please ensure this matches the name on your IBKR account).
2. Client address.
3. Tax reference number in country of residence.
4. The country in which the client is resident for tax.
5. The rate of withholding tax between the country of tax residence and Ireland (see below).
6. Signature.
7. Date.
On completion of the form, you should submit it to the local tax authority in the country of your residence. The local tax authority must sign and stamp the form. As per below, Form 8-3-6 has been translated into French, German, Spanish, Italian and Dutch.
Once you receive the completed form from your local tax authority, please email a PDF or JPEG copy of the fully signed form to tax-withholding@interactivebrokers.com.
Please note, the withholding tax rate depends on the DTA between Ireland and your country of tax residence which can be found on the Irish Revenue website https://www.revenue.ie/en/tax-professionals/tax-agreements/rates/index.aspx
For your convenience, we have prepared the forms to include items 3 to 5 above for all countries in the European Economic Area (“EEA”). Clients will need to complete the other items in 1 to 7 above.
For clients outside the EEA please use this form when the withholding tax rate is 0% and this form in all other cases.
1. EEA countries with 0% Withholding Tax.
2. EEA countries with rates above 0% Withholding Tax.
|
|
3. Other countries with a DTA with Ireland (* denotes where there is 0% withholding tax in all situations).
|
Georgia |
Moldova |
Singapore |
|
|
Armenia |
Ghana |
Montenegro |
South Africa* |
|
Australia |
Hong Kong |
Morocco |
South Korea* |
|
Bahrain* |
India |
New Zealand |
Switzerland* |
|
Belarus |
Israel |
North Macedonia* |
Thailand |
|
Bosnia & Herzegovina* |
Japan |
Norway |
Turkey |
|
Botswana |
Kazakhstan |
Pakistan |
Ukraine |
|
Canada |
Kenya |
Panama |
United Arab Emirates* |
|
Chile |
Kosovo |
Qatar* |
United Kingdom* |
|
China |
Kuwait* |
Russian Federation* |
United States of America* |
|
Egypt |
Malaysia |
Saudi Arabia* |
Uzbekistan |
|
Ethiopia |
Mexico |
Serbia |
Vietnam |
|
|
|
|
Zambia* |
|
|
|
|
Документирование налогового статуса: неамериканские граждане с адресом в США
Налоговая служба Соединенных Штатов Америки (IRS) считает частных лиц, имеющих определенную связь с США, налогоплательщиками США, которые обязаны заполнить Форму IRS W-9 и предоставить IB свой номер социального обеспечения.
О связи частного лица с США, как правило, говорит наличие у него домашнего или почтового адреса в США. Тогда индивид считается американским налогоплательщиком и обязан заполнить налоговую Форму W-9, за исключением предусмотренных законом ситуаций, в которых этому адресу есть объяснение. В число приемлемых обоснований входят следующие:
(А) Вы не отвечаете условиям теста физического присутствия в стране, чтобы считаться резидентом США, согласно постановлению Министерства финансов США 301.7701(b)-1(c), и Ваш адрес в США – это:
o второстепенное место жительства (напр., загородный летний дом).
o бизнес, которым я владею.
o адрес лица, перенаправляющего всю почту на мое имя в [впишите страну, состоящую в налоговом соглашении с США], чтобы обеспечить более надежную/безопасную доставку.
o другое (поясните)
Лица, ссылающиеся на тест физического присутствия в стране, должны указать число дней, проведенных ими в Соединенных Штатах за последние три года (включая текущий), а также сколько дней они еще планируют оставаться в США в настоящем году.
(Б) На Вас распространяется оговорка, описанная в постановлении Министерства финансов США § 301.7701(b)-2, о более тесной связи с другой страной, и адрес в США – это:
o второстепенное место жительства (напр., загородный летний дом).
o бизнес, которым я владею.
o адрес лица, перенаправляющего всю почту на мое имя в [впишите страну, состоящую в налоговом соглашении с США], чтобы обеспечить более надежную/безопасную доставку.
o другое (поясните)
Лица, заявляющие, что на них распространяется подпункт (Б), должны указать страну, с которой более тесно связаны, и привести доказательства этой связи. Лучше понять принцип и критерии теста о более тесной связи можно, ознакомившись с Формой IRS 8840 или проконсультировавшись со специалистом.
(В) Вы пребываете в Соединенных Штатах как студент, учитель или стажер в учебном заведении США. Вам потребуется представить копию Вашей визы класса F, J, M или Q от Бюро по контролю и соблюдению иммиграционного и таможенного законодательства США.
(Г) Вы пребываете в США как иностранный дипломат. Вам потребуется представить копию Вашей визы класса A или G (кроме A-3 или G-3) от Бюро по контролю и соблюдению иммиграционного и таможенного законодательства США.
(Д) Вы – супруг(-а) или неженатый потомок (младше 21 года) лица, описанного в пункте (В) или (Г) выше. Вам потребуется представить копию Вашей визы.
Примечание: Вышеуказанные примеры не являются единственными возможными объяснениями. Если ни один из примеров не соответствует Вашей ситуации, но Вы уверены, что не являетесь налогоплательщиком США, то Вы должны будете предоставить письменное обоснование данного статуса.
Единый стандарт отчетности (CRS)
Единый стандарт отчетности (англ. Common Reporting Standard или CRS), также называемый стандартом автоматического обмена информацией финансовых счетов (англ. Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information или AEOI), требует, чтобы государства собирали данные из своих финансовых учреждений и автоматически обменивались ими с другими странами на ежегодной основе. Стандартом CRS устанавливаются сведения, подлежащие обмену, различные типы охватываемых счетов и налогоплательщиков, а также процедуры аудита, которые должны соблюдать финансовые учреждения.
Interactive Brokers следует Единому стандарту отчетности ОЭСР (OECD) об автоматическом обмене информацией (CRS-AEOI).
- Сообщаемая информация:
- Имя
- Адрес
- Налоговый ID
- Страна налогообложения
- Дата рождения
- Место рождения
- Остаток счета в конце года
- Валовая прибыль (все продажи)
- Доход от процентных ставок
- Доход от дивидендов
- Кому сообщается эта информация:
- Информация счетов, находящихся в подразделении Interactive Brokers U.K, будет передана в Государственное управление Великобритании по налоговым и таможенным сборам. (В первом периоде подачи отчетности в мае 2017 участвуют только страны юрисдикции 1). Список доступен на сайте ОЭСР по ссылке http://www.oecd.org/tax/transparency/AEOI-commitments.pdf
- Информация счетов, находящихся в подразделении Interactive Brokers Hong Kong, будет передана в Управление внутренних доходов Гонконга.
- Информация счетов, находящихся в подразделении Interactive Brokers Japan, будет передана в Национальное налоговое управление Японии
- Информация счетов, находящихся в подразделении Interactive Brokers India, будет передана в Налоговый департамент Индии
- Информация счетов, находящихся в подразделении Interactive Brokers Canada, будет передана в Канадское налоговое агентство
- Счета, находящиеся в Interactive Brokers LLC, не обязаны сообщать вышеуказанную информацию, поскольку Соединенные Штаты Америки не участвуют в CRS
- Когда и за какой период будет происходить отчетность:
- Информация счетов IB UK за 2016 календарный год впервые сообщается в мае 2017 года
- Информация счетов IB India за 2016 календарный год впервые сообщается в мае 2017 года
- Информация счетов IB HK за 2017 календарный год впервые сообщается в мае 2018 года
- Информация счетов IB Japan за 2017 календарный год впервые сообщается в мае 2018 года
- Информация счетов IB Canada за 2017 календарный год впервые сообщается в мае 2018 года
- Брокеры, не раскрывающие информацию, обязаны предоставлять отчетность самостоятельно
Бланк Формы 8949 – особенности импорта в TurboTax
ВВОДНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
В целях удобства и помощи в подготовке Формы 8949 IRS (Продажи и другое распоряжение капитальными активами), IB ежегодно готовит бланк Формы 8949 в форматах PDF, CSV и TXF. Формат TXF – это файл с данными, предназначенный специально для импорта в программное приложение для подготовки налоговых деклараций TurboTax от Intuit.
Для заполнения Формы 8948 в соответствии с требованиями IRS может понадобиться корректировка прибыли или убытка какой-либо транзакции, чтобы обеспечить совпадение суммарных показателей в данной форме и соответствующих полях Формы 1099-B. При корректировке также необходимо ввести специальный код IRS для ее обоснования. Примеры кодов:
W: Клиент понес не подлежащие вычету убытки от фиктивной сделки (wash sale). Применим, когда транзакция является фиктивной сделкой.
B: Указанная в поле 3 Формы 1099-B базисная цена требует уточнения. Например, фиктивная сделка, в которой первично ценные бумаги были куплены до 1 января 2011 года (т.е. относятся к "непокрытым"), продана в убыток, и в течение 30 дней, но после 1 января 2011 года, куплены замещающие акции (т.е. "покрытые"). В таком случае базисная цена, указанная в Форме 1099-B для "покрытых" ценных бумаг, не включает непризнанные убытки от фиктивной сделки, и в бланке Формы 8949 требуется корректировка.
Для заполнения Формы 8948 в соответствии с требованиями IRS может понадобиться корректировка прибыли или убытка какой-либо транзакции, чтобы обеспечить совпадение суммарных показателей в данной форме и соответствующих полях Формы 1099-B. При корректировке также необходимо ввести специальный код IRS для ее обоснования. Примеры кодов:
W: Клиент понес не подлежащие вычету убытки от фиктивной сделки (wash sale). Применим, когда транзакция является фиктивной сделкой.
B: Указанная в поле 3 Формы 1099-B базисная цена требует уточнения. Например, фиктивная сделка, в которой первично ценные бумаги были куплены до 1 января 2011 года (т.е. относятся к "непокрытым"), продана в убыток, и в течение 30 дней, но после 1 января 2011 года, куплены замещающие акции (т.е. "покрытые"). В таком случае базисная цена, указанная в Форме 1099-B для "покрытых" ценных бумаг, не включает непризнанные убытки от фиктивной сделки, и в бланке Формы 8949 требуется корректировка.
T: Тип доходов или убытков (краткосрочные или долгосрочные) в поле 1c Формы 1099-B требует уточнения. Например, когда фиктивная сделка не была указана в Форме1099-B, т.к. первичная покупка включала "непокрытые" ценные бумаги, и позже по ней были проданы замещающие ценные бумаги. Период удержания первичной сделки должен быть включен в такой же период более поздней транзакции, и любое изменение типа доходов или убытков должно быть отражено в бланке 8949.
E: Транзакция представлена в Форме 1099-B, но в ней не отражены продажные расходы (selling expenses) или премии опционов либо не указаны отчеты по выручке или базисной цене (применимо к опционам, купленным или проданным до 2011 года).
O: Не удалось опознать корректировку.
В настоящее время TurboTax поддерживает только корректировки с кодом “W”, и транзакции, подлежащие корректировке с другим кодом, не могут быть импортированы в TurboTax через TXF-файл.
Если в Вашем бланке содержатся неподдерживаемые коды, при попытке загрузить TXF-файл через "Управление счетом" Вы увидите сообщение об ошибке (“Файл импорта содержит требуемую IRS информацию, импорт которой не поддерживается TurboTax”). В таком случае TurboTax предлагает альтернативный способ для ввода сводных данных из бланка в электронную версию Формы 8949, а также электронной подачи и отправки графика сделок по почте. Подробные инструкции альтернативного способа заполнения приведены ниже.
ШАГИ ПО ВВОДУ СВОДНЫХ ДАННЫХ БЛАНКА 8949 В TURBOTAX
Загрузка программного обеспечения TurboTax поддерживает не все из возможных кодов корректировок в Форме 8949 – Продажи и другое распоряжение капитальными активами. Следуйте приведенным инструкциям для добавления Ваших транзакций с ценными бумагами в декларацию, подготавливаемую Turbo Tax.
Шаг 1: Распечатайте свой бланк Формы 8949, выбрав пункты меню Отчеты и затем Налоговые формы в "Управлении счетом". Убедитесь, что бланк не содержит ошибки или неточности, и подтвердите верность указанных в нем данных.
Шаг 2: Откройте Вашу декларацию в TurboTax и выберите пункты меню Personal и затем Personal Income.
Шаг 3: Прокрутите вниз до раздела "Investment Income" (Доход от инвестиций), выберите
Stock, Mutual Funds, Bonds, Other (Акции, взаимные фонды, облигации, другое) и нажмите "Start".
Шаг 4: Выберите EasyGuide
Шаг 5: Прокрутите вниз до раздела "Other" (Другое) и выберите из:
For Form 8949 worksheet Parts 1 and 2 Box A: Attach a statement – Broker-reported sales with basis reported to IRS
(Для поля A Части 1 и 2 бланка Формы 8949: Прикрепить выписку – Брокерские отчеты о продажах с базисной стоимостью, представленной в IRS)
For Form 8949 worksheet Parts 1 and 2 Box B: Attach a statement – Broker – reported sales – no cost reported to IRS
(Для поля B Части 1 и 2 бланка Формы 8949: Прикрепить выписку – Брокерские отчеты о продажах – без представления стоимости в IRS)
For Form 8949 worksheet Parts 1 and 2 Box C: Attach a statement –
Sales without a broker statement (Для поля C Части 1 и 2 бланка Формы 8949: Прикрепить выписку – Продажи без брокерской выписки)
Примечание: транзакции, представленные в бланке IB Формы 8949, включают транзакции с опционами, о которых с 2012 налогового года брокеры не обязаны сообщать в IRS в Форме 1099-B.
Шаг 6: Выберите кратко- или долгосрочный тип:
For Form 8949 worksheet Part 1 Box A: Short–Term (Для поля A Части 1 бланка Формы 8949: краткосрочный)
For Form 8949 worksheet Part 1 Box B: Short–Term (Для поля B Части 1 бланка Формы 8949: краткосрочный)
For Form 8949 worksheet Part 1 Box C: Short–Term (Для поля C Части 1 бланка Формы 8949: краткосрочный)
For Form 8949 worksheet Part 1 Box A: Long-Term (Для поля A Части 1 бланка Формы 8949: долгосрочный)
For Form 8949 worksheet Part 2 Box B: Long-Term (Для поля B Части 2 бланка Формы 8949: долгосрочный)
For Form 8949 worksheet Part 3 Box C: Long-Term (Для поля C Части 3 бланка Формы 8949: долгосрочный)
Выберите Continue
Шаг 7: В новом окне измените поле Date Sold на Various и введите суммарные значения из соответствующей части в бланке Формы 8949 в поле чистой прибыли и коды.
Шаг 8: Отметьте поле "My statement includes adjustment codes as described in Form 8949 instructions" (Моя выписка содержит коды корректировки согласно инструкциям Формы 8949).
Шаг 9: Введите общее значение столбца корректировок из бланка Формы 8949 и код корректировки "M"
Выберите Continue, проверьте данные и, если они верны, нажмите Continue.
Чтобы добавить еще одну группу суммарных значений, вернитесь к шагу 5. Если Ваш бланк Формы 8949
содержит данные во всех шести разделах, Вы должны будете проделать все шаги еще 5 раз.
После этого выберите Done и, если Вы закончили заполнение раздела, "done with investment sales".
После электронного заполнения декларации будет создана Форма 8453. Данную форму необходимо распечатать и отправить в IRS, приложив копии бланков Формы 8949 в течение 3-х рабочих дней после получения подтверждения от TurboTax о том, что IRS приняла Вашу налоговую декларацию.
How to solve: "Another user is running Tax Optimizer"
Background:
How do I launch the Tax Optimizer?
To launch Tax Optimizer, login to Client Portal and select Reports followed by Tax Documents. Once you have selected a Day, click on Launch Tax Optimizer. For additional details, please consult the Client Portal Users' Guide
Requirements:
-
Tax Optimizer requires the presence of a Java Runtime Environment (JRE) installed on your machine. Should you not have a JRE installed, please go to the web page java.com and install the latest one by clicking the button "Free Java Download". Please follow the instructions on the Java download page to complete the installation.
-
Your operating system should be configured to open the .jnlp files within the Java Runtime Environment. This configuration should be automatically set during the JRE installation. If, for some reason, the file association is broken, we recommend to reinstall the JRE to instate it again.
How to overcome the error message "Another user is running Tax Optimizer"?
1. Log in to the IBKR Client Portal
2. Click the "Profile icon" in the upper right corner of the IBKR Client Portal and click on Log Out
.png)
3. Continue selecting one of the two options according to your operating system:
a. Press CTRL + ESC on your keyboard
b. Start directly typing the word "Java" and then click on Configure Java from the search results
.png)
c. In the Java Control Panel, click on Settings...
d. Click on the Delete Files...
e. This will open Delete Files and Applications window. Check all options listed, then click on OK
.png)
f. Once you have cleared your Java cache, log back into the Client Portal and try launching Tax Optimizer again. You should now be able to open the application. If you are still not able to launch the Tax Optimizer and you receive the same error as before (Another user is running Tax Optimizer), please perform the additional steps below:
g. Press the key combination Win(Windows Key) + E and navigate to the directory: C:\Users\<your windows user>\ibto
h. Select all files in the ibto folder, right-click on the selection and choose Send to > Compressed (zipped) folder. The zipped file will be created in the same ibto directory
i. Compose a New Ticket in the Message Center, informing us of this issue. Please attach the Zip file you created at the previous step (h.) to your ticket
a. Click on Apple icon on the top left and select System Preferences
b. Click on the Java icon located at the bottom to open the Java Control Panel
.png)
c. In Java Control Panel, navigate to Web Settings > Temporary Files Settings, then click on Delete Files
d. This will open the Delete Files and Applications window. Check all options listed, then click on OK
.png)
e. Once you have cleared your Java cache, log back into the Client Portal and try launching Tax Optimizer again. You should now be able to open the application. If you are still not able to launch the Tax Optimizer and you receive the same error as before (Another user is running Tax Optimizer), please perform the additional steps below:
f. Press the key combination CMD + SHIFT + H, then go to folder ibto
.png)
g. Select all files in the ibto folder, right-click and select Compress 6 Items. The zipped folder will be created in the same directory
h. Compose a New Ticket in the Message Center, informing us of this issue. Please attach the Zip file you created at the previous step (g.) to your ticket
References:
Налоги: Неамериканские физические и юридические лица - Форма 1042-S
Форма 1042-S содержит сведения о прибыли иностранных граждан, которая была получена из американских источников и облагается налогами в США, включая процентные ставки, альтернативные выплаты "in lieu" и сборы вашего счета за год. Вы можете получить несколько форм 1042-S, касающихся различных типов дохода.
Эта информация также сообщается я в IRS. Каждый тип дохода сообщается в отдельной форме и обозначается кодом в поле 1. Распространенные коды:
Циркулярное уведомление 230: Данные положения предоставляются исключительно в информационных целях и НЕ ЯВЛЯЮТСЯ способами решения налоговых проблем или рекомендациями по избежанию взысканий, обусловленных федеральными, областными или местными законами и нормами.
Connecticut Sales and Use Tax
The state of Connecticut imposes a sales and use tax which is applicable to online access to information including all data and access fees.
The tax rate as of 2017 is 1% and is applicable to clients with the state of legal residency of Connecticut or a Connecticut permanent/resident address.
The sales and use tax will be applied to all research and market data subscriptions as well as special connections such as VPN, IB Gateway, Extranet and Dedicated Leased Lines.
The sales and use tax will be passed through to client accounts at the time of the subscription billing. The tax is only applicable if a monthly fee is charged, therefore should an account receive a waiver the sales and use tax will similarly be waived.
Chicago Personal Property Tax
Chicago has a personal property tax which applies to a non-possessory computer lease by a Chicago resident. The Chicago tax authorities have ruled that tax is to be applied in cases where a customer pays for electronic research/use of an interactive site. The passive receipt or streaming of information is not subject to the tax.
Clients whose permanent residential address or principal business address is Chicago will have this tax passed through to their accounts.
The tax rate, as of October 2017, is 9%. The tax will be charged on the research and news feeds a client is subscribed to. Should a research and news feed be eligible to a waiver based upon commissions generated, the tax will not be applied.
As of October 2017, research and news subscriptions which would be subject to the tax would include
Base IBIS Research Platform and the IBIS Research Essentials Subscription Bundle
Cusip
Dow Jones News Service
Dow Jones Real Time News
US Press Release Feed
Reuters Global Newswire
Reuters StreetEvents Calendars
Reuters Fundamentals
Reuters Basic Newfeed
Morningstar Equity, ETF and Credit Reports
Wall Street Horizons
Zacks Equity Research Reports
The above list is provided on a best efforts basis and is subject to change. Clients will be responsible for any pass through tax regardless of any discrepancy from the list provided above.
Удержание налогов с выплат, эквивалентных дивидендам - ЧАВО
Вводная информация
Согласно новым правилам Федеральной налоговой службы (IRS), начиная с 1 января 2017 года, на выплаты, эквивалентные дивидендам (англ. dividend equivalent payments), в адрес иностранных лиц, имеющих позиции по деривативам активов США, будут распространяться налоговые удержания США. Ранее по таким выплатам налоги США не взимались. Эти правила требуют, чтобы посредники вроде нас выступали в роли налоговых агентов и производили необходимые удержания от имени IRS. Ниже Вы найдете сведения о налоговых сборах, их расчете и продуктах, на которые они распространяются.
Общие сведения
В чем заключается цель этого правила?
Данное правило основано на Разделе 871(m) Налогового кодекса и было введено с целью согласования режимов налогообложения, действующих для неамериканских лиц и касающихся дивидендов по акциям США и выплат, эквивалентных дивидендам, по деривативам, которые в значительной степени схожи с владением такими акциями.
Хорошим примером этого послужит своп на совокупный доход, андерлаингом которого является IBM. На дивиденды неамериканских владельцев позиций по акциям IBM налагались бы 30%-ные удержания США (минус льготы согласно налоговому соглашению). При этом до ввода Раздела 871(m) неамериканские обладатели длинных позиций по свопам IBM могли получать выплаты, эквивалентные дивидендам, но не платить налоги США. Это происходило несмотря на то, что оба вида выплат были практически идентичны в экономическом плане. ‘Выплаты, эквивалентные дивидендам’ теперь учитываются Разделом 871(m) и подлежат налоговым сборам США.
Что такое "выплата, эквивалентная дивидендам"?
Эквивалентом дивидендов является валовая сумма, связанная с выплатой дивидендов по активам США и используемая для расчета чистого объема средств, которые обладатель длинной позиции перечисляет или получает, даже если эта выплата составляет ноль или обладатель длинной позиции осуществляет нетто-платеж обладателю короткой. Соответственно подобные суммы будут включать в себя не только реальные выплаты, производимые в качестве дивидендов, но и расчеты дивидендов, которые используются при определении некоторых условий транзакции (включая процентные ставки, номинальную стоимость или цену покупки).
К примеру, обладатель биржевого опциона "колл" на акции США не имеет права на дивиденды, если опцион не исполняется до экс-дивидендной даты. Тем не менее, в премии, выплачиваемой владельцем для приобретения опциона, косвенно учитывается сумма ожидаемых дивидендов за срок его действия.[1] Поскольку данный фактор приводит к снижению суммы, которую покупатель перечисляет продавцу, то размер вычета рассматривается как выплата, эквивалентная дивидендам и потенциально подпадающая под действие соответствующих правил.
Кого затрагивают налоговые удержания с выплат, эквивалентных дивидендам?
Данный налог затрагивает позиции, отвечающие предусмотренным критериям, на счетах неамериканских налогоплательщиков. Он не взимается с налогоплательщиков США. Счета иностранных налогоплательщиков, как правило, идентифицируются посредством формы W-8 от IRS и относятся к одному из следующих типов: частный, совместный, организация и траст.
Дивидендные выплаты по каким производным инструментам могут подлежать налогам?
Проверка того, какие деривативы попадают под действие правил, состоит из двух частей. Во-первых, производный инструмент должен быть связан с дивидендами по ценным бумагам США. Примеры включают:
- опционы на акции
- регулируемые фьючерсы на одиночные акции
- регулируемые индексные фьючерсы и опционы на индекс. фьюч.
- структурированные и биржевые индексные облигации
- контракты CFD
- конвертируемые облигации
- транзакции по кредитованию ценными бумагами
- деривативы индивидуальных корзин и
- варранты
Если базовую позицию составляют активы США. Биржа, на которой котируется инструмент, и личность второй стороны сделки не имеют значения. Другими словами, правила могут касаться дериватива независимо от того, является ли он биржевым или внебиржевым и происходит ли торговля им в США или за рубежом.
Во-вторых, производный инструмент должен в значительной степени повторять экономические аспекты базового актива США в момент выпуска. Для этого либо рассматривается дельта (в случае простых контрактов), либо производится проверка существенной эквивалентности (в случае комплексных контрактов).
Дельта - это мера корреляции, представляющая собой соотношение между изменением реальной рыночной стоимости производного инструмента и изменением реальной рыночной стоимости актива США, с которым сопряжен дериватив. Обычно в рамках данного правила дельта определяется только один раз за весь период существования дериватива – в момент ‘эмиссии’. Этот показатель не пересчитывается при изменении реальной рыночной стоимости базового актива или перепродаже производного инструмента на вторичном рынке.
Для контрактов действуют следующие правила:
· До 2017 года – деривативы, выпущенные до 1 января 2017 года (т.е. любые клиентские активы, хранящиеся у нас по состоянию на 31 декабря 2016 года), не подвергнутся новым нормам налоговых удержаний.
· 2017 год - деривативы, выпущенные в 2017 году, могут подвергнуться новому налоговому режиму, если дельта составляла 1.0 в момент их эмиссии.
· После 2017 года – деривативы, выпущенные после 31 декабря 2017 года, могут подвергнуться новым нормам налоговых удержаний, если дельта в момент эмиссии составляла 0.8 и больше.
Если производный инструмент классифицирован как “комплексный”, то дельта не учитывается и вместо нее производится проверка существенной эквивалентности.
Когда происходит эмиссия дериватива?
Дата эмиссии дериватива крайне важна - она позволяет определить, подпадает ли инструмент под действие новых правил (инструменты до 2017 года не затрагиваются) и какой у него период расчета дельта. Обычно ‘выпуск’ инструмента - это момент когда он начинает существовать, т.е. дата его создания или эмиссии. Перепродажа инструментов на вторичном рынке не считается эмиссией.
В результате, правила выпуска котируемых опционов, фьючерсов и других биржевых продуктов отличаются от правил, применимых к внебиржевым инструментам. Например, опцион, котируемый на бирже США, обычно не "выпускается", когда он только становится доступен для торговли на какой-либо бирже. Вместо этого его эмиссия (и расчет дельта) происходит при заключении договора с клиентом. С другой стороны, эмиссией таких перемещаемых деривативов, как биржевые облигации, конвертируемые облигации и варранты, будет считаться их первая продажа. Значение дельта, определенное в это время, будет переноситься при продаже дальнейшим покупателям.
Есть ли исключения?
У правил есть некоторые исключения по удержаниям. В них входят:
• производные инструменты, с которыми связан “квалифицированный индекс” - как правило, общедоступный пассивный широкий индекс по активам США вроде S&P 500, NASDAQ 100 или Russell 2000.
• производные инструменты, связанные с индексом, в составе которого мало или вообще нет активов США – например, Hang Seng Index.
• если выплата, эквивалентная дивидендам, (или ее часть) не подлежит налоговым сборам США, поскольку базовый актив тоже находится в непосредственном владении данного неамериканского клиента. Чаще всего это применимо к деривативам на взаимные фонды REIT и биржевые фонды США, по которым выплачиваются ‘дивиденды’, переклассифицированные как прирост или возврат капитала.
Можете ли вы привести примеры ситуаций, когда это правило действует, а когда нет?
• 2 января 2017 года клиент приобретает фьючерс на одиночные акции IBM. Дельта фьючерса равна 1.0. Правило распространяется на этот фьючерс.
• 28 декабря 2016 года клиент покупает опцион IBM, находящийся глубоко "в деньгах" и котируемый на OCC. Дельта фьючерса равна 1.0. Правило не распространяется на данный фьючерс, поскольку он был выпущен до 2017 года.
• 15 января 2017 года клиент приобретает индексный фьючерс на узконаправленный (англ. narrow based) индекс. Предположим, что индекс не имеет налоговых льгот. На фьючерс распространяется соответствующее правило.
• 2 января 2017 года клиент покупает биржевую облигацию, привязанную к активам США, с дельта 1.0. Облигация была выпущена 1 июля 2016 года. Правило не действует, поскольку эмиссия произошла до 2017 года.
Как рассчитываются удержания по выплатам, эквивалентным дивидендам?
Если на дериватив распространяются новые правила из Раздела 871(m), то выплата по нему составит дивиденды за каждую базовую акцию США, умноженные на дельта и число акций в основе инструмента (например, опционный контракт на поставку 100 акций с дивидендом в $1.00 и дельта 0.80 подлежал бы налоговым удержаниям на основе выплаты в $80.00, эквивалентной дивидендам).
В случае комплексного производного контракта эквивалент дивидендов будет равняться дивидендам за каждую базовую акцию, умноженным на эквивалентный андерлаингу хедж контракта, согласно расчету, произведенному при эмиссии.
Как контракты комбинируются для определения дельта?
Начиная с 2018 года, если клиент приобретет такой дериватив, как длинный "колл" с дельта меньше 0.80, и в течение двух дней после данной операции продаст "пут" с тем же базовым активом и размером, то эти позиции будут сопоставлены, чтобы определить, был ли превышен допустимый порог (напр., результатом совмещения покупки длинного "колла" при дельта 0.60 и продажи "пута" при дельта 0.40 будет дельта в 1.0).
В 2017 году только внебиржевые инструменты могут подвергнуться комбинированию для образования инструмента с дельта в 1.0,.
Как мы сообщаем клиентам о затронутых позициях?
Чтобы снизить риск удержаний, мы будем уведомлять неамериканских пользователей посредством предупреждения в TWS, высвечивающегося при попытке создать ордер, который может вылиться в соответствующие налоги. Это даст клиентам выбор: отменить ордер во избежание сборов или отправить его с учетом потенциальных удержаний при выплате дивидендов. Начисления налогов также не произойдет, если Вы уже не будете владеть деривативом в установленную дату удержаний (т.е., как правило, в дату регистрации дивидендов).
ВАЖНОЕ ПРИМЕЧАНИЕ: Мы не даем рекомендаций по налоговым, юридическим или финансовым вопросам. Клиенту следует обратиться к своему консультанту, чтобы выяснить, как описанные в Разделе 871(m) правила могут повлиять на его торговую деятельность.
[1] Хоть владелец опциона "колл" и не получает дивидендов, их расчет косвенно учитывает в премии, которую он выплачивает при покупке (т.е. поскольку ожидается, что в экс-дивидендную дату цена акций упадет на сумму дивидендов, денежные дивиденды подразумевают более низкие премии).
